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營(yíng)改增：守正出奇的一項(xiàng)改革
營(yíng)改增試點(diǎn)改革是1994年分稅制改革以來最為深刻的一次財(cái)稅改革，取得了非同尋常的改革成效，彰顯了守正出奇的改革智慧。
營(yíng)改增試點(diǎn)改革期間，恰逢我國(guó)經(jīng)濟(jì)進(jìn)入新常態(tài)。營(yíng)改增試點(diǎn)改革從上海起步，從擴(kuò)大區(qū)域試點(diǎn)，到轉(zhuǎn)向行業(yè)試點(diǎn)，并漸漸擴(kuò)展，于2016年5月1日實(shí)現(xiàn)全覆蓋。營(yíng)改增試點(diǎn)改革5年來，世界經(jīng)濟(jì)持續(xù)低迷，主要發(fā)達(dá)國(guó)家政府債務(wù)高企，各國(guó)政府陷入減稅和增稅的“兩難”之境，經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（OECD）等主要國(guó)家陸續(xù)提高了增值稅稅率，從2011年的18．7％上升到2016年的19．2％。我國(guó)的稅改之路卻與眾不同：從“營(yíng)增并存”到“營(yíng)改增”，既簡(jiǎn)化、統(tǒng)一了稅制，又實(shí)現(xiàn)了漸進(jìn)性減稅。其涉及面之廣、改革力度之大，放在其他國(guó)家?guī)缀醪豢上胂?。充分發(fā)揮我國(guó)的政治優(yōu)勢(shì)，用稅改的“減法”，轉(zhuǎn)化為稅源的“加法”和市場(chǎng)活力的“乘法”，財(cái)政經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)得到了有效化解，企業(yè)效益明顯好轉(zhuǎn)。
營(yíng)改增試點(diǎn)改革從局部地區(qū)、局部行業(yè)試點(diǎn)，逐步擴(kuò)大至全覆蓋，突破了稅制改革的歷史路徑、傳統(tǒng)理念。“漸進(jìn)到位”的改革路徑難度大，不確定性因素多，且給中央、地方帶來了減收的風(fēng)險(xiǎn)，需要改革者有高超的推進(jìn)技巧。創(chuàng)新性的改革路徑，有利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題、總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，同時(shí)避免了改革的震蕩，通過時(shí)間上的巧妙把握，最大限度地規(guī)避了局部試點(diǎn)中“抵扣鏈條斷裂”導(dǎo)致的問題，實(shí)現(xiàn)了稅制運(yùn)行的巧妙平衡。
營(yíng)改增試點(diǎn)改革，遵循問題導(dǎo)向。從重點(diǎn)領(lǐng)域切入，層層推進(jìn)，即生產(chǎn)服務(wù)業(yè)優(yōu)先改革，在與制造業(yè)關(guān)系密切，以及創(chuàng)新能力強(qiáng)的行業(yè)首批試點(diǎn)，如交通運(yùn)輸業(yè)、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)等。之后又將電信、郵政等行業(yè)納入。最后將不動(dòng)產(chǎn)、金融業(yè)、建筑業(yè)以及生活服務(wù)業(yè)納入試點(diǎn)范圍。這種以點(diǎn)帶面、分層推進(jìn)的方式，既考慮了改革的難易，又兼顧了經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)動(dòng)能轉(zhuǎn)換的需要，遠(yuǎn)近結(jié)合，擴(kuò)大了改革效果。
營(yíng)改增試點(diǎn)改革具有牽一發(fā)而動(dòng)全身的改革效應(yīng)，成為經(jīng)濟(jì)改革的先手棋，消除了“營(yíng)增并存”二元稅制，實(shí)現(xiàn)了稅制統(tǒng)一，促進(jìn)了市場(chǎng)公平競(jìng)爭(zhēng)；增強(qiáng)稅收中性，激發(fā)了產(chǎn)業(yè)分工；減少市場(chǎng)扭曲，提高了市場(chǎng)效率，市場(chǎng)在資源配置中的決定性作用得到了有效發(fā)揮。
不僅如此，2012年起步的營(yíng)改增成為供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的重要舉措之一。營(yíng)改增試點(diǎn)改革有擴(kuò)大需求的作用，其著力點(diǎn)主要是在供給側(cè)，促進(jìn)創(chuàng)業(yè)就業(yè)，改善供給結(jié)構(gòu)，提升供給效率，擴(kuò)大優(yōu)質(zhì)供給。隨著消費(fèi)水平提高，消費(fèi)結(jié)構(gòu)不斷升級(jí)，服務(wù)消費(fèi)比產(chǎn)品消費(fèi)增長(zhǎng)更快。營(yíng)改增改革直接針對(duì)服務(wù)業(yè)，同時(shí)帶動(dòng)制造業(yè)，其改革紅利惠及所有產(chǎn)業(yè)和企業(yè)，與消費(fèi)水平、消費(fèi)結(jié)構(gòu)的變化趨勢(shì)高度吻合，提升了社會(huì)供給與需求之間的協(xié)調(diào)性、平衡性，經(jīng)濟(jì)發(fā)展可持續(xù)性得到了實(shí)實(shí)在在的改善。
營(yíng)改增試點(diǎn)改革還牽引了財(cái)政體制改革。營(yíng)改增改變了中央與地方之間的收入劃分格局，由此牽引財(cái)政體制改革，對(duì)中央與地方之間事權(quán)劃分、支出責(zé)任劃分以及轉(zhuǎn)移支付都產(chǎn)生了輻射性作用，實(shí)質(zhì)上倒逼中央與地方財(cái)政關(guān)系的改革。從長(zhǎng)期看，這是國(guó)家治理結(jié)構(gòu)重塑的觸發(fā)器和推動(dòng)力，有利于調(diào)整優(yōu)化地方政府行為，踐行新發(fā)展理念，加快我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)整體轉(zhuǎn)型升級(jí)，實(shí)現(xiàn)效率與公平的融合、發(fā)展與環(huán)境的統(tǒng)一。
營(yíng)改增實(shí)施5年多來，改革紅利逐漸釋放，促進(jìn)創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新，擴(kuò)大產(chǎn)業(yè)分工，發(fā)展服務(wù)業(yè)，提升制造業(yè)，催生新業(yè)態(tài)，緩解了風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)了發(fā)展后勁，實(shí)現(xiàn)了多贏。
據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)計(jì)，截至2017年7月底，我國(guó)生活服務(wù)業(yè)、建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)等四大行業(yè)納稅人共計(jì)1218萬戶，比2016年5月1日四大行業(yè)改革前國(guó)地稅交接戶數(shù)增加207萬戶。其中，戶數(shù)增加最多的行業(yè)是生活服務(wù)業(yè)，累計(jì)增加151萬戶。前期試點(diǎn)的“3＋7”行業(yè)2017年月均增加11．2萬戶，其中專業(yè)技術(shù)服務(wù)業(yè)、信息技術(shù)服務(wù)業(yè)和研發(fā)技術(shù)服務(wù)業(yè)納稅人戶數(shù)的增加最為顯著。
從制造業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)服務(wù)的金額來看，2017年前8個(gè)月，全國(guó)制造業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)服務(wù)金額同比增長(zhǎng)37．6％，同時(shí)制造業(yè)實(shí)現(xiàn)銷售額同比增長(zhǎng)21．9％。其中，高技術(shù)制造業(yè)購(gòu)進(jìn)的服務(wù)金額同比增長(zhǎng)54．1％，占制造業(yè)購(gòu)進(jìn)服務(wù)金額的比重達(dá)17．3％。這說明制造業(yè)與服務(wù)業(yè)的融合發(fā)展加速，提升了制造業(yè)水平。
5年來，營(yíng)改增試點(diǎn)改革共為納稅人減負(fù)1．7萬億元，企業(yè)減負(fù)帶來了經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)及其質(zhì)量的提高。
營(yíng)改增試點(diǎn)改革所獲得的經(jīng)驗(yàn)值得深刻總結(jié)。
——搞好頂層設(shè)計(jì)。中央高度重視，多次部署。在試點(diǎn)之初，中央就將營(yíng)改增作為一項(xiàng)重要工作來抓，并一再?gòu)?qiáng)調(diào)推進(jìn)營(yíng)改增是深化財(cái)稅體制改革的“重頭戲”，這項(xiàng)改革不只是簡(jiǎn)單的稅制轉(zhuǎn)換，更重要的是有利于消除重復(fù)征稅，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，培育新稅源，促進(jìn)工業(yè)轉(zhuǎn)型、服務(wù)業(yè)發(fā)展和商業(yè)模式創(chuàng)新。在營(yíng)改增的每個(gè)環(huán)節(jié)、每一階段，國(guó)務(wù)院都及時(shí)部署，僅2016年3月份到4月份的一個(gè)月之內(nèi)，就三次專題部署營(yíng)改增工作，并強(qiáng)調(diào)“營(yíng)改增是深化改革一招很重要的‘棋’，是要?jiǎng)永?、?dòng)‘奶酪’的。但我們下定決心，必須確保改革順利推進(jìn)，確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增！”。2017年8月份至9月份，國(guó)務(wù)院又連續(xù)兩次召開會(huì)議，研究部署營(yíng)改增試點(diǎn)改革。
——精心實(shí)施。一分部署，九分落實(shí)。例如，為保障營(yíng)改增試點(diǎn)改革全覆蓋，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局制定下發(fā)了《關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）。之后，國(guó)家稅務(wù)總局又配套出臺(tái)了一系列關(guān)于行業(yè)管理、納稅申報(bào)、發(fā)票使用方面的公告。財(cái)稅部門精心操作，5年持續(xù)改革出臺(tái)的文件和培訓(xùn)材料累計(jì)達(dá)百萬字。
——協(xié)同改革。各部門和地方積極配合，投入了大量人力物力，改革的協(xié)同性明顯增強(qiáng)。國(guó)務(wù)院直接部署，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局具體組織、實(shí)施這次持續(xù)5年的改革，相關(guān)部委積極參與。地方政府，特別是地方財(cái)政、稅務(wù)部門在營(yíng)改增試點(diǎn)改革宣傳、釋疑解惑、納稅服務(wù)等方面做了大量工作，保證了營(yíng)改增的順利推進(jìn)。涉及改革的1100萬戶企業(yè)，不僅組織人員系統(tǒng)學(xué)習(xí)試點(diǎn)政策，還通過調(diào)整組織架構(gòu)、定價(jià)策略等主動(dòng)適應(yīng)新稅制。在全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)推行兩個(gè)月的時(shí)間，稅務(wù)部門組建6500多個(gè)輔導(dǎo)隊(duì)，有針對(duì)性地培訓(xùn)了2130多萬戶次。從上到下，系統(tǒng)動(dòng)員，改革協(xié)同，充分反映出大國(guó)稅改的超強(qiáng)能力?！ ?br />
